审计学 学习题(六)

时间:2021-09-14 00:32 作者:LOL赛事押注
本文摘要:第六章 重大错报风险的评估与应对一、单项选择题1.注册会计师接纳风险评估相识被审计单元及其情况的时间是A.在承接审计业务和续约时B.在举行审计计划时C.在举行期中审计时D.贯串于整个审计历程的始终2.注册会计师实施的下列审计法式中,不属于风险评估的是A.将被审计单元的应收账款周转率与同行业其他企业比力,视察其是否异常B.相识被审计单元月末与客户核对应收账款余额的法式C.以被审计单元的名义向欠款单元函证应收账款的期末余额D.相识被审计单元赊销信用批准政策3.下列关于分析法式的

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第六章 重大错报风险的评估与应对一、单项选择题1.注册会计师接纳风险评估相识被审计单元及其情况的时间是A.在承接审计业务和续约时B.在举行审计计划时C.在举行期中审计时D.贯串于整个审计历程的始终2.注册会计师实施的下列审计法式中,不属于风险评估的是A.将被审计单元的应收账款周转率与同行业其他企业比力,视察其是否异常B.相识被审计单元月末与客户核对应收账款余额的法式C.以被审计单元的名义向欠款单元函证应收账款的期末余额D.相识被审计单元赊销信用批准政策3.下列关于分析法式的说法中错误的是A.分析法式可用作风险评估法式B. 分析法式可用作实质性法式C. 分析法式可用作于对财政报表的总体复核D. 分析法式可用作于控制测试4.下列不属于相识被审计单元及其情况事情的是A.相识被审计单元所在行业状况、执法情况与羁系以及其他外部因素B.被审计单元的目的、战略以及相关谋划风险C.被审计单元业绩的权衡与评价D.以往年度的审计谋略5.在相识控制情况时,C注册会计师通常思量的因素是A.内部控制的人工身分B.内部控制的自动化身分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统6.评价对被审计单元及情况相识的法式是否恰当,关键是看A.注册会计师对被审计单元及情况的相识是否足以识别和评估财政报表重大错报风险B.注册会计师是否认识被审计单元的主要财政会计相关主管人员C.注册会计师是否熟悉被审计单元的业务流程D.注册会计师是否能在被审计单元的财政事情中独当一面7.关于控制情况的说法不正确的是()A控制情况包罗治理职能和治理职能,以及治理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、 认识和措施B良好的控制情况是实施有效内部控制的基础C在评价控制情况的设计和实施情况时,注册会计师应当相识治理层在治理层的监视下, 是否营造并保持了老实守信和合乎道德的文化,以及是否建设了防止或发现并纠正舞弊 和错误的恰当控制D在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制情况做出最终评价8.设计和实施内部控制的责任主体是()A被审计单元内部审计人员B注册会计师C被审计单元治理层、治理层和其他人员D羁系机构9.内部控制无论如何设计和执行只能对财政陈诉的可靠性提供合理保证,原因是()A建设和维护内部控制是丙公司治理层的职能B内部控制的成本不应凌驾预期带来的收益C在决议时人为判断可能泛起错误D对资产和记载接纳适当的宁静掩护措施是丙公司治理层应当推行的谋划责任10.注册会计师相识内部控制时为获取有关内部控制设计和执行的审计证据的,下列风险评估法式中不适用的是()A询问被审计单元的人员B视察特定控制的运用C检查文件和陈诉D分析法式11.保管某项目产业物资的职务和该项目产业物资的记载职务应予分散属于()A产业治理控制B授权批准控制C职务分散控制D内部审计控制12.注册会计师在确定是否思量控制获得执行时,应首先思量()A控制的方法的正确性B控制的设计C控制人员的业务水平D控制效果的真实性13.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施下列审计法式,其中不包罗A在相识被审计单元及其情况的整个历程中识别风险,并思量各种生意业务、账户余额、列报B将识此外风险与认定条理可能发生错报的领域相联系C思量识此外风险是否重大,思量识此外风险导致财政报表发生重大错报的可能性14.在下列选项中,与被审计单元财政报表条理重大错报风险评估最相关的是A被审计单元控制情况单薄B被审计单元的生产成本盘算历程相当庞大C被审计单元持有大量高价值且易被偷窃的资产D被审计单元应收账款周转率呈显着下降趋势15.下列关于财政报边条理重大错报风险的说法,不正确的是A与财政报表整体广泛相关B与特定的各种生意业务、账户余额、列报的认定相关C可能影响多项认定D很可能源于单薄的控制情况16.下列()导致的重大错报风险可能与特定生意业务、账户余额、列报的认定相关A被审计单元融资能力受限制B被审计单元存在重大关联方生意业务C被审计单元存在重要客户流失的情况D被审计单元资产流动性泛起了问题17.下列关于很是规生意业务的说法中,错误的是A特别风险通常与重大的很是规生意业务和判断事项有关B治理层更多的介入很是规生意业务的会计处置惩罚,与此相关的特别风险可能将导致更高的重大错报风险C由于很是规生意业务往往涉及庞大的盘算或会计处置惩罚方法,更容易导致重大错报风险D很是规生意业务的性质,使得被审计单元可以对由此发生的特别风险实施有效控制18.在确定的风险性质时,会计师应当思量的事项不包罗A风险是否属于舞弊风险B风险是否涉及重大的关联方生意业务C企业是否属于上市公司D生意业务的庞大水平19.下列关于控制对评估认定条理重大错报风险影响的说法中,错误的是A在评估重大错报风险时,注册会计师应当将所相识的控制与特定认定相关联B控制有助于防止或发现并纠正认定条理的重大错报C控制可能与某一认定直接相关,也可能与某一认定间接相关D关系越间接,控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用就越大20.由于金额或性质异常而不经常发生的生意业务称之为A通例生意业务B很是规生意业务C一般生意业务D不正常生意业务21.与下列重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的是A庞大的盘算或会计处置惩罚方法B数据收集和处置惩罚涉及更多的人工身分C风险是否涉及重大的关联方生意业务D所要求的判断是主观和庞大的,或需要对未来事项做出假设22.下列风险中,不行能导致被审计单元存在更高重大错报风险的是A不经常发生的金额异常的重大生意业务发生的风险B不经常发生的性质异常的重大生意业务发生的风险C重大会计预计变换发生的风险D重大会计政策变换发生的风险23.下列关于重大错报风险的说法中,正确的是A如果注册会计师认为仅通过实质性法式无法应对审计风险,应当直接出具无法表现意见的审计陈诉B如果审计证据仅以电子形式存在,注册会计师应当努力从实质法式中获取的审计证据为基础,并可能随着不停获取审计证据而做出相应的变化D评估重大错报风险是一个一次性的法式,通常位于整个审计历程的开头24.在审计历程中,如果注册会计师发现下列风险或缺陷,则可以就这些内部控制缺陷与被审计单元的治理层举行相同的是A识别出被审计单元未加控制的重大错报风险B认为被审计单元的风险评估历程存在重大缺陷C注意到被审计单元内部控制执行方面的重大缺陷D识别出被审计单元控制不妥的重大错报风险25.为了应对财政报表条理较高的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计法式,消除不行预见性。下列各项法式中,不能够提高审计法式不行预见性的是A接纳差别的审计抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所差别B对应收账款举行函证时,将其函证账户的停止日期推迟C对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的牢固资产举行测试D举行存货监盘时,应事先通知被审计单元的盘货所在,以便其做好准备26下列不属于注册会计师应当针对评估的财政报表条理重大错报风险所确定的总体应对措施的是A分配更有履历的审计人员B对拟实施审计法式的性质、时间和规模做出总体修改C在选择进一步审计法式时,应当注意使某些法式被治理层遇见或事先相识D向项目组强调在收集和评价审计证据历程中保持职业怀疑态度的须要性27.下列关于进一步审计的目的和类型说法不正确的是A通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性B通过实施实质性法式以发现认定条理的重大错报C它的类型包罗检查、视察、询问、函证、重新盘算、重新执行和分析法式D通过实施实质性法式以确定内部控制运行的有效性28.拟实施进一步审计法式时,最重要的是确定A进一步审计法式的性质B进一步审计法式的规模C进一步审计法式的时间D为实施进一步审计法式而确定的总体应对措施29.下列项目中不属于注册会计师在确定审计法式规模时要思量的因素是A确定的重要性水平B评估的重大错报风险C计划获取的保证水平D被审计单元所处的情况30.在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据A控制在所审计期间的差别时点是如何运行的B控制是否获得一贯执行C控制由谁执行及控制以何种方式运行DABC都是31.下列关于控制测试的法式的说法中不正确的是A控制测试的法式包罗询问、视察、检查、穿行测试等B询问可以测试控制运行的有效性C视察提供的证据仅限于视察发生的时间,不是以测试控制运行的有效性D注册会计师在询问、视察之后,应当执行检查或重新执行等法式以获取充实、适当的审计证据32.下列关于控制测试的说法中不正确的是A决议控制测试性质的主要因素之一是从控制测试中获取的保证水平B控制测试的目的是评价控制是否有效运行C控制测试与相识内部控制接纳审计法式的类型通常相同D实施控制测试是为了发现认定条理的重大错报33.下列各项审计法式,非必须执行的是A相识被审计单元的基本情况B控制测试C实质性法式D编写审计陈诉34.关于控制测试的性质,下列形貌不正确的是A将询问与检查或重新执行联合使用,通常能够比仅实施询问和视察获取更高的保证B视察提供的证据限于视察发生的时点,但其也可以测试控制运行的有效性C被审计单元针对处置惩罚收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制,注册会计师通过询问和视察法式往往不足以测试此类控制的运行有效性,还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证,以获取充实、适当的审计证据D询问自己无法获取控制有效运行的审计证据,需要与其它测试手段联合使用才气发挥作用35.注册会计师在相识及评价被审计单元内部控制后,实施控制测试的规模是A对财政报表有重大影响的内部控制B并未有效运行的内部控制C有重大缺陷的内部控制D与其有效的内部控制36.下列有关注册会计师对控制测试时间的思量错误的一项是A如果注册会计师总体上拟信赖被审单元的控制,则控制情况越单薄,注册会计师需要获取的剩余期间的增补证据越多B当被审计单元控制情况单薄或对控制的监视单薄时,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间距离完全不信赖以前审计获取的审计证据C如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化,注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据,注册会计师获取与该时间点相关的审计证据即可37.注册会计师为了确定自动化应用控制是否连续有效运行,一般需要思量执行的测试不包罗A测试自动化应用控制中人为因素的巨细B测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性C确定系统是否发生变更,如果发生变更,是否存在适当的系统变更控制D确定对生意业务的处置惩罚是否使用授权批准的软件版本38.如果对控制测试效果不满足,注册会计师应当思量A扩大实质性法式的规模B重新举行控制测试C找被审计单元向导洽谈D出具保注意见审计陈诉39.当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖水平时,对其实质性测试的事情为A不需B有限C中等D更多40.注册会计师在完成审计事情前对进一步审计法式所获取审计证据的评价,主要体现在A凭据控制测试的效果思量实质性法式获取的审计证据是否充实适当B凭据发现的错误或控制执行偏差思量修正重大错报风险的评估效果C凭据风险评估法式的效果思量实质性法式获取的审计证据是否充实适当D是否获取了治理层须要的声明二、多项选择题1.在相识控制情况时,注册会计师应当关注的内容有A公司治理层相对于治理层的独立性B公司治理层的理念和谋划气势派头C公司员工致体的道德价值观D公司对控制的监视E公司的业绩评价体系2.根据审计准则的界说,内部控制是由治理层、治理层和其他人员设计和执行的政策和法式,被审计单元需要合理保证的是A财政陈诉的可靠性B资产的宁静与完整C谋划的效率与效果D对执法法股的遵循E审计陈诉的可靠性3.对内部控制相识的深度包罗A评价控制的设计B确定控制是否获得执行C测试控制是否获得一贯执行D相识内部控制的局限性E资助被审计单元完善内部控制4.相识公司内部控制时,注册会计师通常接纳的是法式有A查阅内部控制手册B追踪生意业务在财政陈诉信息系统中的处置惩罚历程C.重新执行某项控制D.现场视察某项控制的运行E.询问被审计单元人员5.下列情况通常讲明内部控制存在重大缺陷的有()A.注册会计师在审计事情中发现了重大错报,而被审计单元的内部控制没有发现这些重大错报B.控制情况单薄C,存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人E.体例应收账款、应付账款转账凭证的为同一人6.下列()事项导致的重大错报风险可能与财政报表整体广泛相关。A.被审计单元开展业务的国家经济很大稳定B.被审计单元治理层缺乏诚信C.被审计单元存在庞大的联营或合资D.被审计单元融资能力受到限制E.被审计单元存在重大关联方生意业务7.在确认风险的性质时,注册会计师应当思量的事项有()A.风险是否属于舞弊风险B.风险是否涉及重大的关联方生意业务C.风险是否与近期经济情况、会计处置惩罚方法和其他方面的重大变化有关D.生意业务的庞大水平E.财政信息计量的主观水平8.注册会计师对评估的财政报表条理重大错报风险而确定的总体应对措施包罗()A.向项目组强调在收集和评价审计证据历程中保持职业怀疑态度的须要性B.分配更有履历或具有特殊技术的审计人员,或使用专家的事情C.提供更多的督导D.在选择进一步审计法式时,应当注意使某些法式不被治理层预见或事先相识E.对拟实施审计法式的性质、时间和规模作出总体修改9.拟实施进一步审计法式的总体方案包罗()A.详细审计计划 B.总体审计谋略C.实质性方案 D.综合性方案 E.控制测试方案10下列( )情形存在时,注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计法式得出的结论差别,泛起不行接受的风险。

A.从总体中选择的样本量过小B.选择的抽样方法对实现特定目的不适当C.未对发现的破例事项举行恰当的追查D.审计人员数量过少E.审计经费太少11.下列属于控制测试常用的审计法式的有()A.穿行测试 B.重新盘算 C.询问 D.视察和检查 E.重新执行12.下列关于实质性法式的效果和对控制测试效果的影响表述正确的是()A.如果通过实施实质性法式发现某些认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论B.如果通过实施实质性法式未发现某项认定存在错报,这自己并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的C.如果通过,通常讲明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与治理层和治理层举行相同D.如果通过实施实质性法式发现某项认定存在错报,这说明与该项认定有关的控制是有效运行的13.下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的增补审计证据的说法中错误的是()A.评估的重大错报风险对财政报表的影响越小,注册会计师需要获取的剩余期间的增补证据越多B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比力充实,可以思量适当淘汰需要获取的剩余期间的增补证据C.剩余期间越短,注册会计师需要获取的期间的增补证据越少D.注册会计师对相关控制的信赖法式越高,通常在信赖控制的基础上拟淘汰进一步实质性法式的规模就越大。在这种情况下,注册会计师需要获取的剩余期间的增补证据就越少。

E.如果被审计单元控制情况越良好,注册会计师需要获取的剩余期间的增补证据越少14.实施控制测试的情况有()A.预期控制的运行时有效的B.仅仅实施实质性法式不足以提招供定条理充实、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特定风险E.风险评估法式是有效的15.在确定控制测试的规模时,注册会计师通常思量的因素有()A.控制的执行频率B.控制的预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的水平D.总体变异性E.内部控制执行者的政治面目16.下列关于实质性法式的说法中正确的是()A.注册会计师应该针对评估的重大错报风险设计和实施实质性法式B.实质性法式包罗与财政报表体例完成阶段相关的审计事情C.注册会计师应当凭据各种生意业务、账户余额、列报的性质选择实质性的法式类型D.注册会计师应当针对所有重大的各种生意业务、账户余额、列报实施实质性法式E.针对特别风险,注册会计师应当专门实施实质性法式17.实质性法式的两种基本类型包罗()A.细节测试 B.实质性分析法式C.控制测试 D。专门分析法式E.特定分析法式18在设计细节测试时,注册会计师确定测试规模时应该思量的因素有()A.样本量B.方法的有效性C.测试人员的专业素质D.测试原因E.预期要到达的测试效果19.在评价财政报表列报时,注册会计师通常思量的因素有()A.财政报表各组成部门的花样B.财政报表各组成部门的内容C.报表项目的分类D.所使用术语的可明白性E.所披露金额或者其他信息的详细水平20.下列说法正确的有()A.注册会计师应当凭据实施的审计法式和获取的审计证据,评价对认定条理重大错报风险的评估是否适当B.财政报表审计是一个不停累积和不停修正的历程C.当发现被审计单元控制运行泛起偏差时,注册会计师应当相识这些偏差及其潜在结果D.注册会计师不应该将审计中发现的舞弊或者错误视为伶仃发生的事项E.在完成审计事情前,注册会计师应当评价是否已经将审计风险降至可接受的低水平三.名词解释题1.风险评估法式2.控制情况3.控制运动4.对控制的监视5、财政报表条理重大错报6、控制测试7、实质性法式四、简答题1、简述相识被审计单元及其情况的目的。2、简述内部控制的要素。

3、(11年真题)注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析法式时,凭据对被审计单元及其情况的相识,得知本期在生产成本中占较大比重的原质料成本大幅上升。因此,注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下,由于销售成本的上升,毛利率应相应下降。可是,注册会计师通太过析法式发现,本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域,并指堕落报的倾向。

4、(10年真题)针对财政报表条理重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?5、简述实质性法式和控制测试在时间选择上的异同点。五、叙述题1、什么是内部控制?注册会计师是否需要相识被审计单元所有内部控制?2、叙述在识虽和评估重大错报风险时,注册会计师应当实施的审计法式。六、案例分析题1、注册会计师小王和小李根据会计师事务所的摆设,执行对S公司2008年的年度财政报表的审计事情。

以下是注册会计师相识到的关于公司的部门内部控制:(1)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析盘算机系统”完成。该系统由独立的信息部门卖力维护治理。会计部门相关人员卖力在系统中实时录入所有与应收账款生意业务相关的基础数据。为了实时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。

(2)内部审计部门直接向公司卖力常务事情的副总司理陈诉事情。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处置惩罚和记载举行审计。要求:假定不思量其他条件,请逐项判断S公司已经存在的内部控制法式在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请划分予以指出,简要说明理由,并提出革新意见。

效果请填写在下表中。事项序号是否存在缺隐理由革新建议(1)(2)2、ABC公司向审计人员举行咨询,这家公司的财政部有小张、小李、小黄三名会计人员,他们所负担的事情主要有以下几项:(1)记载并保管总账。(2)记载并保管应付账款明细账。

(3)记载并保管应收账款明细账。(4)记载钱币资金日记账。(5)保管填写支票。(6)发出销售退回及折让的贷项通知单。

其中除第(6)项的事情量较小外,其余事情量都大要相当,同时,以上三名会计人员的事情能力都不成问题且能力相当。试问:如果你作为审计人员,如何应用内部控制的原理,对上述事情举行划分,使得他们的事情量相当且能够起到会计事情内部控制的作用,并简要说明划分的理由。3、C和D注册会计师卖力审计Y公司2008年度财政报表,于2008年12月1日至12月15日对Y公司的相关的内部控制举行相识、测试与评价。

C和D注册会计师计划实施以下法式以相识相关内部控制:(1)询问Y公司有关人员,并查阅相关内部控制文件;(2)检查内部控制生成的文件和记载。要求:假定不思量其他条件,请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些审计法式以相识相关内部控制。4、(12年真题)X股份有限公司(以下)简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人,大部门客户均为境外客户,其主要谋划模式按客户定单的设计要求加工高端电子元器件。

U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财政报表审计业务的项目卖力人,并对上年财政报表揭晓了无保注意见。2010年.X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书,A注册会计师继续担任X公司2010年度财政报表审计业务的项目卖力人。

质料一:通过相识X公司及其情况,A注册会计师获悉X公司所属行业年的营业收入普遍比上年增长12%,但毛利率基本保持稳定。X公司的谋划模式、生产技术等均与上年基底细同,但谋划业绩比上年邮寄较大幅度提升,详细情况如下。

(1)2010年尾X公司除了向治理者发放人均6万元的保底年薪外,还实现了营业收入比上年增长20%,毛利率比上年增长3.5%的目的,还根据约定向高级治理者发放了人均20万元的奖励性人为。(2)为实现谋划目的,X公司更换了部门高级治理人员,新的向导班子上任后,经公司谋划理念由原先的,诚信为本,强化治理,改为业绩为主,效益至上。

(3)为提升对谋划业绩和财政信息的监视条理,精简治理人员,经董事会特别集会批准,X公司在治理层增设了监事会,取消了对原治理层直接陈诉的审计部门。(4)为实现谋划目的,X公司2010年大幅增加了外洋电视广告用度和其他与营销相关的用度,以保持老客户与生长新客户。(5)2010年后半年,X公司所在地企业普遍上涨了职工最低人为界线。

X公司劳资双方协商后,从2010年7月份起将生产部门职工的计件人为普遍上调了30%。(6)2010年9月,因X公司专职信息治理部门相关职员的事情失误,公司盘算机系统熏染病毒。

该事项没有给X公司造成重大经济损失,财政信息系统在病毒入侵后的第三天,便已经恢复正常运行。质料二年份2010年2009年营业收入8700072500销售用度32203300营业成本7508065250治理用度46903910(1)2010年尾未经审计的利润表部门项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额:(2)2010年度未经审计的产制品成本组成明细资料与2009年度先关资料年份2010年2009年直接质料3613030250直接人工2597921750制造用度1582813250合计7793763250要求:凭据资料一,联合资料二,须要时运用分析法式,指出资料一中所列种种情况是否意味着X公司存在重大错误风险;如存在,请指出重大错误风险属于财政报表条理还是认定条理;军舰一艘说明与重大错误风险相关治理层理由。事项不组成重大错误风险组成重大错误风险财政报表条理认定条理1234565(10年真题)W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。

A和B注册会计师卖力审计W公司2009年度财政报表,现摘录了两份审计资料如下项目2009年2008年C产物D产物C产物D产物产制品2000180025000存货减价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售用度 运输费12001150利息支出30025减:利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计事情稿本中记载所相识的的W公司及其情况的情况,部门内容摘录如下。(1) 在2008年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定2009的销售收入增长目的位20%,W公司治理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业2009年的销售增长率是12%。(2) W公司财政部门事情压力比力大,会计人员流动频繁,会计人员的平均服务器少于两年。

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(3) 由于市场竞争猛烈,W公司于2009年4月将主要产物C产物的销售额下调了8%至10%,另外W公司在2009年8月推出了D产物,市场体现良好,计划在2010年全面生产D产物,并停止C产物的生产,预计2010年尾将库存C产物至少降价10%以上才气销售出去。(4) W公司销售的产物均由客户认可的外部的运输公司实施运输,运输由W公司负担由于受能源价钱上涨的影响,2009年的运输单价比上年平均上升了15%,担运输商同意将运费结算周期适当的延长。

(5) 2009年度W公司主要原料的价钱与上年基本持平,但由于技术要求发生变化D产物所消耗的高等金属质料比C产物略有提升,使得D产物原质料成本比C产物上升0.3%。(6) 除了于2008年12月计入的2年期,年利率为6%的银行乞贷5000万元外,W公司没有其他的乞贷,上述恒久乞贷专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产物的生产需要。

该生产线总投资6500万元,2008年12月开工,2009年7月完工投入使用。(假设不思量利息收入)要求:针对资料二中(1)至(6)项,联合资料一,假定不思量其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否可能讲明W公司存在重大风险。

如果认为存在,并说明该风险是属于财政报表条理还是认定条理。如果是属于财政报表条理,请简述理由。

如果认为属于认定条理,请指出相关事项与何种生意业务或账户的何种认定相关。请将谜底直接填入下列表格内。事项不组成重大错误分险组成重大错误风险财政报表条理认定条理61234566(11年真题)某被审计单元是谋划面包、月饼、蛋糕等食品传统糕点企业,某注册会计师拟对该企业2009年度财政报表实施审计,现在正在相识该企业的行业状况、执法情况与羁系情况等外部因素,以识别和评估财政报表可能存在的重大错误风险。要求:请将下列各小题最正确的选项填入括号内,并加以说明。

(1该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财政报表时发现,银月饼市场竞争加剧,2008年度年尾有大量的月饼冷藏在企业的冷库里,由于其时还在保质期内,注册会计师同意根据加工成本列入资产欠债表的存款子目。经进一步相识到2009年度该企业的月饼生产规模与上年相当,但销售形势并未好转。

则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财政报表审计,识此外可能存在重大错误风险的认定是( )A 存货的 存在 认定B存货的 估价 认定C存货的 权利 认定 D存货的 分类 认定理由说明(2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实时分析法式,则应重点关注的月份是( )A 2009年1月份和2月份B 2009年4月份和5月份C 2009年6月份和7月份D2009年9月份和10月份理由说明:(3)该注册会计师从食品卫生监视部门相识,还糕点企业涉嫌用多年积压在冷藏库里的陈料和月饼,加工面包和蛋糕。这种行为一经核实,凭据老例将会在公共媒体曝光,则注册会计师应重点关注的风险是( )A存货的披露B存货的计价C企业的连续谋划D企业的市场份额理由说明:参考谜底:一单项选择题1至5 D、c、D、D、c 6至10 A、D、C、C、D11至15 C、B、D、A、B 16至20 b、d、c、d、b21至25 d、d、c、c、d 26至30 c、d、a、d、d31至35 b、d、b、b、d 36至40 d、a、a、b、b二多项选择题1 abc 2acd 3 ab 4abde 5abc 6 abd 7abcde 8 abcde 9 cd 10 abc11acde 12 bcd 13ad 14ab 15 abc 16 abcde 17 ab 18 ab 19abcde20abcde三名词解释题1 风险评估法式是为了被审计单元及其情况而实施的法式称为风险评估法式。注册会计师应当依据实施这些法式所获取的信息,评估重大错报风险。2控制情况包罗治理职能和治理职能,以及治理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。

良好的控制情况是实施有效内部控制的基础。3控制运动是指有助于确保治理层的指令得已执行的政策和法式。包罗与授权、业绩评价、信息处置惩罚事务控制和职责分散等相关的运动。4对控制的羁系是指被审计单元评价内部控制在一段时间内运行有效性的历程,该历程包罗实时评价控制的设计和运行,以及凭据情况的变化接纳须要的纠正措施。

5财政报表重大错误是以财政报表整体广泛线管的重大错误,这种风险影响多项认定。6控制测试指的是测试控制运行的有效性,在测试控制运行的有效性时,注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:1控制在所审计期间的差别时点是如何运行的2控制是否获得一贯的执行3控制由谁执行4控制以何种方式运行7实质性法式只注册会计师针对评估的中大错报风险实施的直接用以生长认定条理重大错报的审计法式。四简答题1简述相识被审计单元及其情况的目的?(1) 确定重要性水平,并随着审计事情的历程评估对重要性水平的判断是否仍然适当(2) 思量会计政策的选择和运用是否恰当,以及财政报表的列报是否适当(3) 识别需要特别思量的领域,包罗关联方生意业务、治理层运用的连续谋划假设的合理性,或生意业务是否具有合理的商业目的等。

(4) 确定在实施分析法式中所使用的预期值。(5) 设计和实施进一步审计的法式,已将审计风险降至可接受的低水平。(6) 评价所获取审计证据的充实性和适当性。

2简述内部控制的要素?控制情况 风险评估的历程 信息系统与相同 控制运动 对控制的监视3注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析法式时,凭据对被审计单元及其情况的相识,得知本期在生产成本中占较大比重的原质料成本大幅度上升。因此注册会计师预期在销售收入唯有较大变化情况下,由于销售成本的上升,毛利率应该下降,可是注册会计师通太过析法式发现,本期与上期的毛利率变化不大,请据此分析注册会计师的判断可能存在重大风险的领域,并指堕落报的倾向。答:注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错误风险,低谷销售成本的可能性很大,应对其给予足够的关注。

4针对财政报条理重大风险错报的总体应对措施主要有哪些?(1) 向项目组强调在收集和评估审计历程中保持职业怀疑态度的须要性(2) 分配更有履历或者有特殊技术的审计人员,或使用专家的事情(3) 提供更多的督导(4) 在选择进一步审计法式时,应当注意使某一些法式不被治理层预见或事先相识。(5) 对拟实施审计法式的性质,时间和规范做出总结修改。5简述实时性法式和控制测试在时间选择上的异同点?实质性法式时间选择有配合点,也有很大差异。配合点在于两类法式都面临着对期中审计证据和对以前审计证据的思量两者的差异在于1在于控制的测试中,其中实施控制测试并获取其中其中关于控制运行有效的审计证据做法更有一种常态,而由于实质性法式的目的在于更直接的体现其中的重大错误在期中实施实质性法式时需要思量其成本效益的权衡2在本期控制测试中拟信赖以前审计或取得有关控制运行有效性的审计证据,已经获得了很大的限制,而对于以前审计中通过实质性法式获取的升级证据,审计准则接纳了越发慎重的态度和更严格的限制。

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五简述题1什么是内部控制?注册会计师是否需要相识被审计单元所有的内部控制。答:内部审计控制是被审计单元为了合理保证财政陈诉的可靠性、谋划的效率和效果以及对执法法例的遵守,由治理层、治理层和其他人员设计与执行的政策及法式。

可以从以下几个方面明白为内部控制:(1) 内部控制的目的是合理保证:1财政陈诉的可靠性,这一目的与治理层推行的财政陈诉体例责任密切相关。2谋划的效率和效果,及经济有效的使用企业资源,以最优方式实现企业是注册会计师得出的审计结论、形成审计意见的直接依据。实时体例审计事情稿本,有助于提高审计事情质量,便于在出具审计陈诉之前,对取得的审计证据和得出的审计结论举行有效复核与评价、如果时间拖延过久,注册会计师可能会遗忘某些事项,是的审计事情稿本的记载不能全面反映注册会计师所执行的审计事情。

(2) 提供证据,证明其根据中国注册会计师审计准则划定执行了审计事情在会计师事务所接受羁系的机构的执业质量检查时,或者因执业质量检查时,或者因职业质量而涉及诉讼时,审计事情稿本能够提供证据,证明事务所是否根据审计准则的划定执行审计事情。2叙述在识别和评估重大错误风险时,注册会计师应当实施的审计法式。答1在相识被审计单元及其情况的整个历程中识别风险,并思量各种生意业务、账户的余额列报。

注册会计师应当应用各项风险评估法式,在相识被审计单元及其情况的整个历程识别风险,并将识此外风险与各种生意业务、账户余额和列报相联系。2将识此外风险与认定条理可能发生的错报的领域相联系。3思量识此外风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后结果的严重水平。

例如,被审计单元面临销售难题,注册会计师除思量产物市场价钱下降因素外,还应当思量产物市场价钱下降的幅度,该产物在被审计单元产物比重等,已确定识此外风险对财政报表的影响是否重大。4思量识别风险导致财政报表发生重大错报的可能性。注册会计师还需要思量上述识此外风险是否会导致财政报表发生重大错误。

序号是否存在风险理由革新建议1是如果信息部门可以更正信息使用部门送交的数据资料,将增加相关数据资料再使用部门不知道的情况下被人为修改的风险,降低相关数据分析效果的可靠性信息部门不应具有更正确的使用部门送交的数据资料权限,所有使用部门送交的数据资料更正只能有拥有权限的使用部门人员实施。2是内部审计部门直接向卖力常务事情的副总司理陈诉,而不直接向董事会或者审计委员会陈诉,是的内部审计部门很难独立于被审计部门,将损害内部审计的独立性内部审计部门必须独立于被审计部门,而且必须直接向董事会或审计委员陈诉2将上述的事情举行下列划分1 6 两项事情由一人卖力2 3 两项事情有一人卖力 4 5事情有一人卖力。理由将现金收支事情与记账业务离开,将记载总账事情与记载明细账事情离开,可以做到职责明白以便相互核对,相互监视,防止贪污舞弊及差错的发生,记载总账事情量较大,配以事情量较小的有利于平衡事情量。注册会计师还可以执行:视察被审计单元的特定控制运用,追踪生意业务在财政陈诉信息系统中的处置惩罚历程。

事项不组成重大错误风险组成重大错误风险财政报表条理认定条理1将治理层人为收入与谋划目的挂钩导致治理层发生遮盖谋划业绩的偏好,营业收入的大幅上升与治理用度下降相矛盾,可能以为营业收入的高估2新的谋划理念弱化了诚信与治理可能改变了内部治理层对内部控制的态度削弱了控制3监事会取代审计部,对内部控制的监控失去了日常性和详细性削弱了控制情况4增加销售用度将挤占利润空间导致治理层中发生低估销售用度的偏好,2010年度销售用度不升反降这意味治理层可能低谷销售用度5加薪应导致直接人工用度占生产成本比列的上升,但资料二中并未变化,此外2010年产制品余额比2009增加了10.4%这个比例远高于营业成本增加率15%6财政信息系统熏染病毒可能导致财政信息全面失真,系统恢复运转并不能清除财政数据是失真的可能性事项不组成重大错报风险组成重大错误风险财政报表条理账户认定条理1营业收入—发生应收账款---存在2关键人员的变更和缺乏有履历的会计人员可能讲明存在财政报表条理的重大错误风险3存货----计价资产减值损失----完整性4销售用度----完整性应付账款----完整性营业收入----发生应收账款----存在5不组成重大错误风险6牢固资产---计价分摊财政用度----完整性6 1 b 2 d 3c。


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